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多选题

1、根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得免征企业所得税的有(　)。

A、蔬菜种植

B、饲养牲畜、家禽

C、远洋捕捞

D、观赏性作物种植

E、海水养殖

单选题

2、某居民企业2016年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

多选题

3、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有(　)。

A、该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B、该项股权收购免于征收企业所得税

C、该项股权收购应纳税额2000万元

D、该项股权收购应纳税额200万元

E、甲企业确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

单选题

4.、享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例不得低于(　)。

A、40%

B、50%

C、60%

D、70%

单选题

5、甲企业属于创业投资企业，2015年7月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元、股权持有到2017年12月31日。2013年当年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元，甲企业2017年度生产经营所得为450万元，则甲企业2017年应纳税所得额为(　)万元。

A、275

B、68.75

C、86

D、112.5

1.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，属于减半征收企业所得税的项目;选项E，海水养殖和内陆养殖所得，减半征收企业所得税。

2.【正确答案】 B

【答案解析】 A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)

在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。

企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(万元)

3.【正确答案】 ADE

【答案解析】 条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%;

条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90%>85%;

所以，符合特殊性税务处理。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是，非股权支付对应的股权转让所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(万元)。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品(服务)收入占总收入的比例不得低于60%。

5.【正确答案】 C

【答案解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

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