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单选题

1.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。

A.应付职工薪酬

B.管理费用

C.其他应收款

D.其他应付款

2.甲公司2019年8月份共计提职工工资35万元，其中生产职工25万元，行政管理人员3万元，销售人员5万元，财务人员2万元。企业按照工资总额的2%计提工会经费，则甲公司本月应确认的管理费用金额为( )万元。

A.3

B.3.06

C.5

D.5.1

3.甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元，进项税额为80万元，进项税额转出10万元，企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元，则本月末的应缴纳的增值税为( )万元。

A.80

B.70

C.60

D.50

4.下列各项中，不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是( )。

A.从销售方取得的增值税专用发票

B.从海关处取得的进口增值税专用缴款书

C.一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票

D.增值税普通发票

5.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是( )。

A.印花税

B.房产税

C.城镇土地使用税

D.车船税

参考答案

1.【答案】A。

解析：代扣职工房租时的会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

其他应收款

考察点：第三章 负债

2.【答案】D。

解析：甲公司本月应确认的管理费用金额=(3+2)×(1+2%)=5.1(万元)，财务人员属于管理部门，工资计入管理费用核算。

考察点：第三章 负债

3.【答案】C。

解析：(1)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(2)“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80(万元)，已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，即借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。故选C。

考察点：第三章 负债

4.【答案】D。

解析：选项ABC可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：(1)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)(选项A);(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额(选项B);(3)购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书;(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票(选项C);选项D不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D。

考察点：第三章 负债

5.【答案】A。

解析：选项BCD，均通过“应交税费”核算;选项A不通过“应交税费”核算，核算处理分录为：

借：税金及附加

贷：银行存款

考察点：第三章 负债

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