会计取证

【以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-其他债权投资】练习题

【单选题】2×10年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，实际支付价款869.6万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×10年1月1日，系分期付息、到期一次还本的债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×10年12月31日该项金融资产的公允价值为910万元，2×11年12月31日该项金融资产的公允价值为960万元。2×10年末该金融资产的摊余成本和2×11年末该金融资产的账面价值分别为( )。

A.899.97万元和899.97万元

B.879.6万元和899.97万元

C.899.97万元和960万元

D.859.23万元和960万元

【正确答案】C。解析：该项金融资产的初始入账金额=869.6+10=879.6(万元)，2×10年末利息调整的摊销额=879.6×8%-1000×5%=20.37(万元)，所以，2×10年末摊余成本=879.6+20.37=899.97(万元);该项金融资产期末的账面价值等于其公允价值，所以，2×11年末其账面价值为960万元。

注意：其他债权投资的账面价值与摊余成本是不同的，账面价值要考虑公允价值变动的部分，而摊余成本不考虑公允价值变动的部分。