会计取证

1.(多选题)下列选项不需要缴纳土地增值税的有( )。

A.房地产的出租

B.房地产的抵押

C.居民个人之间交换住房

D.继承房产

2.(多选题)根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳土地增值税的有( )。

A.某房地产开发公司改制重组以其建造的商品房进行投资

B.某房地产开发公司将其开发的部分房地产转为公司自用

C.某房地产开发公司将其开发的部分房地产用于出租

D.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为

3.(多选题)根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

A.出租土地使用权的单位

B.拥有土地使用权的个人

C.土地使用权共有方

D.承租土地使用权的单位

4.(多选题)根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税表述中，正确的有( )。

A.捕捞、养殖渔船，免征车船税

B.临时入境的外国车船，不征收车船税

C.需要办理登记的车船，纳税地点为车船所在地

D.扣缴义务人代收代缴车船税的纳税地点为车船税登记地的主管税务机关所在地

5.(多选题)根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.依法不需要办理登记的车船，纳税地点可以是车船的所有人所在地

B.依法需要办理登记，纳税人自行申报纳税的车船，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

C.需要办理登记的车船，纳税地点为车船所在地

D.扣缴义务人代收代缴税款的车船，纳税地点为扣缴义务人所在地

参考答案

1.ABCD。

题目详解：选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项B，房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产不予征税。

考察点：第六章 其他税收法律制度

2.BCD。

题目详解：选项A，凡改制重组以房产投资的企业为从事房地产开发的，不免征土地增值税;选项B、C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税;选项D，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税。

考察点：第六章 其他税收法律制度

3.ABC。

题目详解：城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：

(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。(选项A、B)

(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。

(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

(4)土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。(选项C)

选项D，承租土地使用权的单位不拥有该土地使用权，不缴纳城镇土地使用税;出租方拥有该土地使用权，应该缴纳城镇土地使用税。

考察点：第六章 其他税收法律制度

4.AB。

题目详解：免征车船税包括但不限于：(1)捕捞、养殖渔船(选项A);(2)军队、武装警察部队专用的车船;(3)警用车船;(4)临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税(选项B)。选项C错误，依法需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务所在地(而非车船所在地);选项D错误，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地;纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船税登记地的主管税务机关所在地。

考察点：第六章 其他税收法律制度

5.ABD。

题目详解：选项A表述正确，依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地;选项B表述正确，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地;选项C表述错误，车船税的纳税地点为车船的登记地(而非所在地)或者车船税扣缴义务人所在地;选项D表述正确，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

考察点：第六章 其他税收法律制度

参考答案

1.C。

题目详解：转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。其中，纳税人为取得土地使用权所支付的地价款及在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金可以扣除;纳税人在转让房地产时缴纳的有关税金也可扣除。则本题中，土地增值额=2 000-110-1 000-60=830(万元)。

考察点：第六章 其他税收法律制度

2.B。

题目详解：选项AD免征，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税;选项B不免征，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税，高级公寓不属于普通标准住宅;选项C免征，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

考察点：第六章 其他税收法律制度

3.C。

题目详解：选项A不属于，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项B不属于，房地产出租，未发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项C属于，房地产的交换行为，属于土地增值税的征税范围;选项D不属于，国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，既没有发生房地产权属转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。

考察点：第六章 其他税收法律制度

4.D。

题目详解：免征车船税的车船包括但不限于：捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船，使用新能源车船等。选项A、B、C，免征车船税;选项D，工商部门执法车征收车船税。

考察点：第六章 其他税收法律制度

5.B。

题目详解：根据资源税法律制度的规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，10月份销售原油应纳资源税税额=30 000×8%=2 400(万元)，销售天然气应纳资源税税额=300×6%=18(万元)，该油田10月份实际应缴纳资源税税额=2 400+18=2 418(万元)。

考察点：第六章 其他税收法律制度