会计取证

1.(单选题)居民个人张某2019年4月取得稿酬80 000元，根据个人所得税法律制度的规定，在计算张某综合所得应纳税所得额时，下列关于张某取得稿酬收入额的计算中，正确的是( )。

A.80 000×70%=56 000(元)

B.80 000-800=79 200(元)

C.80 000×(1-20%)=64 000(元)

D.80 000×(1-20%)×70%=44 800(元)

2.(单选题)居民个人孟某2019年5月取得提供的著作权特许权使用费收入35 000元和提供专利权特许权使用费收入65 000元。孟某当年未取得其他所得。则孟某2019年应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是( )。(综合所得全年应纳税所得额在36 000元以内的部分，适用税率3%，速算扣除数0;应纳税所得额36 000元～144 000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2 520元)

A.35 000×(1-20%)×3%+65 000×(1-20%)×10%-2 520=3 520(元)

B.(35 000+65 000)×(1-20%)×10%-2 520=5 480(元)

C.[(35 000+65 000)×(1-20%)-60 000]×3%=600(元)

D.(35 000+65 000-60 000)×10%-2 520=1 480(元)

3.(单选题)根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买体育彩票一次中奖1万元

B.按照国家统一规定发给的补贴1万元

C.个人取得单张有奖发票奖金900元

D.每月领取的退休工资5 000元

4.(单选题)陈某2018年10月1日开始将自有的一间商铺出租，租期2年，每月租金为6 000元，租金按月收取。10月份发生修缮费900元，不考虑其他税费，陈某2018年10月应缴纳个人所得税为( )。

A.(6 000-900)×20%=1 020(元)

B.(6 000-900-800)×20%=860(元)

C.(6 000-800-800)×20%=880(元)

D.(6 000-800)×(1-20%)×20%=832(元)

5.(单选题)根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是( )。

A.王某获得的拆迁赔偿款

B.杨某获得的保险赔款

C.郭某获得的省级人民政府颁发的科技奖奖金

D.李某转让自用3年的唯一家庭生活用房取得的所得

参考答案

1.D。

题目详解：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额减按70%计算。张某取得的稿酬收入额=80 000×(1-20%)×70%=44 800(元)。故选D。

考察点：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

2C。

题目详解：(1)居民个人取得的特许权使用费所得属于综合所得，应按年合并计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(2)特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。本题中，孟某取得特许权使用费的收入额=(35 000+65 000)×(1-20%)=80 000(元)。综合所得应纳税所得额=80 000-60 000=20 000(元)，适用税率3%。则孟某2019年应缴纳的个人所得税=20 000×3%=600(元)。合并算式即为：孟某2019年应缴纳的个人所得税=[(35 000+65 000)×(1-20%)-60 000]×3%=600(元)。故选C。

考察点：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

3.C。

题目详解：选项A，对于个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税; 选项BD，属于个人所得税免税项目;选项C，个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。故选C。

考察点：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

4.D。

题目详解：(1)财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(2)租赁过程中由纳税人缴纳的税费及实际开支的修缮费用(800元为限)可以税前扣除。本题中，陈某出租商铺，每月收取租金6 000元>4 000元，可扣除20%的费用;支付的修缮费用900元>可扣除修缮费用限额800元，则应按限额800元扣除，即陈某出租商铺取得的租赁所得应缴纳的个人所得税=(6 000-800)×(1-20%)×20%=832(元)。故选D。

考察点：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

5.D。

题目详解：选项ABC，均属于个人所得税免税项目;选项D ，根据规定，个人转让自用达“5年”以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。李某转让自用3年的唯一家庭生活用房取得的所得，不满足免征个人所得税条件，应按规定缴纳个人所得税。故选D。